UN Richtlinien zur Pharma- und Agrarindustrie

Ziel der Veröffentlichungen ist es, den Steuerbehörden – insbesondere denen mit begrenzten Ressourcen – und multinationalen Unternehmen praktische Ratschläge zu Verrechnungspreisen zu geben. Die ausgewählten Themen sind Teil eines Publikationspakets, dessen Inhalte aufgrund ihrer praktischen Relevanz und Bedeutung für die wirtschaftliche Entwicklung ausgewählt wurden​.

 

Die Richtlinie für den pharmazeutischen Sektor bietet einen umfassenden Überblick über die Branche, mit wichtigen Überlegungen zu Verrechnungspreisen. Darin werden die wichtigsten Stufen der globalen Wert­schöpfungskette multinationaler Unternehmen in der Pharmaindustrie beschrieben (Forschung und Entwick­lung, Produktion, Marketing, Vertrieb und regulatorische Angelegenheiten) und die wichtigsten globalen Wertschöp­fungsfaktoren des Sektors identifiziert (Forschung und Entwicklung, Patente, Marketing intangibles, Marktzulassung, Know-how und Digitalisierung). Diese Branche ist durch eine hohe Wissensintensität gekenn­zeichnet, da sie stark auf Fachwissen und Innovation angewiesen ist.

 

Die wichtigsten Erkenntnisse zu Verrechnungspreisen konzentrieren sich auf die Klassifizierung von Transak­tionen und behandeln spezifische Besonderheiten der Branche. Die Richtline endet mit einem Abschnitt zur Funktionsanalyse und praktischen Beispielen. Es wird erwartet, dass demnächst Anhang 3 des Dokuments veröffentlicht wird, welcher eine Liste möglicher Fragen enthalten wird, die im Rahmen von Steuerprüfungen zu Verrechnungspreisen in der Pharmaindustrie auftreten können.

Die Richtlinie für landwirtschaftliche Produkte untersucht die globale Wertschöpfungskette und die wichtig­sten Handelsfaktoren für multinationale Unternehmen, die in diesem Bereich tätig sind. Nach einer ersten Analyse zur Definition der Transaktionen und den wichtigsten Vergleichbarkeitsfaktoren legt die Richtlinie besonderen Wert auf die Anwendung der CUP-Methode (Comparable Uncontrolled Price) und der TNMM-Methode (Transactional Net Margin Method).

 

Anschließend werden zwei strategische Aspekte für multinationale Unternehmen im Agrarsektor durch eine auf Verrechnungspreise fokussierte Analyse untersucht. Der erste betrifft die Zentralisierung der Einkaufsfunkti­onen, um ein effizienteres Management der Lieferkette zu gewährleisten und die negativen Auswirkungen von Naturereignissen oder makroökonomischen Schocks auf die globale Versorgung des Konzerns zu minimieren. Der zweite betrifft den Einsatz von Absicherungsinstrumenten, sowohl physisch als auch finanziell, um die Risiken im Zusammenhang mit der Preisvolatilität von Rohstoffen zu reduzieren.

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Im zweiten Teil konzentriert sich das Dokument auf die Analyse von zwei spezifischen Agrarindustrien: Kaffee- und Sojaindustrie. Beide wurden als Referenz herangezogen, um Hinweise zu geben, die auch auf andere Produkte des Sektors angewendet werden können.

 

Anhang 4 der Richtlinie enthält eine Liste potenzieller Fragen, die im Rahmen von Steuerprüfungen zu Verrech­nungspreisen im Agrarsektor verwendet werden könnten.

 

Die beiden in diesem Artikel beschriebenen Richtlinien bieten praktische Anregungen und konkrete Hinweise zur Definition, Analyse und Dokumentation des Verrechnungspreissystems multinationaler Konzerne in den behandelten Sektoren sowie Klarstellungen und mögliche Argumente, die bei Steuerprüfungen nützlich sein könnten. ​​​​