Spanien: Elektronische Rechnungen – Verordnungsentwurf

veröffentlicht am 10. Juli 2023 | Lesedauer ca. 4 Minuten

Am 15. Juni 2023 wurde in Spanien der Entwurf einer Verordnung zur Umsetzung des „Crea y Crece-Gesetzes“ in Bezug auf die elektronische Rechnungsstellung zwischen Unternehmen und Freiberuflern veröffentlicht. Dieser Entwurf bringt uns der künftigen Verordnung ein Stück näher, die die Ausstellung und Übermittlung elektronischer Rechnungen in allen Geschäftsbeziehungen zwischen Unternehmen und Selbstständigen vorschreibt. Ziel ist es, die Rückverfolgbarkeit des Rechnungsstellungszyklus zwischen B2B-Geschäften zu verbessern, indem genaue Informationen über die Fristen für die Ausstellung, Lieferung, Annahme und Zahlung ein und derselben Rechnung bereitgestellt werden. Die wichtigsten Konzepte des Entwurfs sind die folgenden:

Subjektiver Anwendungsbereich »
Ausnahmen von der Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung »
Zusammensetzung des neuen Systems »
Elektronische Rechnungsformate »
Pflichten der Empfänger von elektronischen Rechnungen »
Inkrafttreten »

Subjektiver Anwendungsbereich

Unternehmer und Freiberufler, die verpflichtet sind, Rechnungen für die im Rahmen ihrer Tätigkeit getätigten Umsätze auszustellen und zu liefern. Die Verpflichtung ist ausgeschlossen, wenn eine der beiden Parteien des Umsatzes im Geltungsbereich der Steuer (spanisches Mehrwertsteuergebiet) Folgendes nicht hat:

seinen Geschäftssitz oder
eine ständige Niederlassung, an die die Rechnung gerichtet ist, oder andernfalls,
den Ort ihres Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts.

Ausnahmen von der Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung

vereinfachte Rechnungen, mit Ausnahme von qualifizierten Rechnungen, d.h. Rechnungen, bei denen der Empfänger ein Unternehmen oder ein Freiberufler ist und dies verlangt
freiwillig ausgestellte Rechnungen, wenn keine Verpflichtung dazu besteht

Rechnungen müssen in elektronischer Form ausgestellt werden, wenn die Parteien des Umsatzes sich dafür entschieden haben, die Rechnungsstellungspflicht durch die Empfänger der Operation oder durch Dritte zu erfüllen.

Zusammensetzung des neuen Systems

Es wird zwei Arten von Plattformen für den Austausch elektronischer Rechnungen zur Auswahl geben:

Qualifizierte private Plattformen, die die Voraussetzungen erfüllen und
eine öffentliche Plattform, die von der staatlichen Steuerverwaltungsbehörde verwaltet wird.

Es wird davon ausgegangen, dass Sie sich für die öffentliche Plattform entscheiden, wenn Sie sich nicht ausdrücklich für die Nutzung einer privaten Plattform entschieden haben. Alle Aussteller elektronischer Rechnungen, die private Plattformen nutzen, sind verpflichtet, eine originalgetreue Kopie jeder Rechnung in Facturae-Syntax an die öffentliche Lösung zu senden.

Darüber hinaus müssen alle, die zur Nutzung dieses Rechnungsstellungssystems verpflichtet sind, ihre elektronische Rechnungseingangsstelle in allen Mitteilungen an andere Unternehmen und Freiberufler und gegebenenfalls auf ihrer Website veröffentlichen.

Elektronische Rechnungsformate

Die elektronische Rechnung ist eine strukturierte Computernachricht mit einer der folgenden Syntaxen:

XML-Nachricht der UN/CEFACT der Rechnung, die für die gesamte Branche gilt
UBL-Meldungen für Rechnungen und Gutschriften (ISO/IEC Standard 19845:2015)
EDIFACT-Rechnungsnachricht nach ISO 9735 Standard
Nachricht Facturae

Alle über privaten Plattformen ausgestellten elektronischen Rechnungen müssen vom Aussteller mit einer elektronischen Signatur versehen werden.

Alle elektronischen Rechnungen müssen mit einem eindeutigen Code versehen sein, der die Mehrwertsteuernummer des Ausstellers, die Rechnungsnummer und -serie sowie das Ausstellungsdatum enthält.

Pflichten der Empfänger von elektronischen Rechnungen

Sie informieren den Rechnungssteller über die folgenden Rechnungsstände:

Annahme oder Geschäftsablehnung und Datum
Vollständige tatsächliche Zahlung und Datum

Darüber hinaus können Sie informieren über:

Akzeptanz oder teilweise Geschäftsablehnung und Datum
Abschlagszahlung, Betrag und Datum
Abtretung der Rechnung an einen Dritten zur Einziehung oder Zahlung

Die Frist für die Meldung des jeweiligen Standes beträgt maximal 4 Kalendertage ab dem Datum des jeweiligen Standes, über den in jedem Fall informiert wird (ausgenommen Samstage, Sonntage und Feiertage).

Diese Informationspflicht gilt nicht für die Nutzung der öffentlichen Lösung, die folgende Besonderheiten aufweist:

Wenn sowohl der Absender als auch der Empfänger dieses System verwenden, ist der Rechnungsstellungsprozess abgeschlossen, wenn der Empfänger die Rechnung herunterlädt.
Die Geschäftsablehnung gilt als erfolgt, wenn die entsprechende Korrekturrechnung ausgestellt und innerhalb der vorgeschriebenen Fristen übermittelt und darüber informiert wird.
Was die Informationen über die tatsächliche Zahlung und das Datum anbelangt, so beträgt die Frist für die Meldung bei Unternehmen im Rahmen des SII maximal 4 Tage, während sie für die übrigen Fälle noch festgelegt werden muss.

Inkrafttreten

Sobald der Königliche Erlass im BOE (Boletín Oficial del Estado) veröffentlicht ist, beträgt die Frist 12 Monate ab Veröffentlichung (24 Monate für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 8 Millionen Euro).

Darüber hinaus müssen die verpflichteten Unternehmen in den ersten 12 Monaten nach Inkrafttreten der Richtlinie ihren elektronischen Rechnungen ein Dokument im PDF-Format für alle diejenigen Unternehmen und Freiberufler beifügen, für die die Verpflichtung noch nicht in Kraft getreten ist.

Die Verpflichtung zur Meldung des Rechnungsstatus gilt innerhalb dieser Fristen:

Unternehmer mit einem Umsatz von weniger als 6.010.121,04 Euro: 36 Monate nach der Veröffentlichung des Königlichen Erlasses im BOE, und
Unternehmer mit einem Umsatz von mehr als 6.010.121,04 Euro: 48 Monate.

Wir werden über die endgültige Regelung dieses königlichen Dekrets berichten, sobald es im Staatsanzeiger veröffentlicht wird.