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veröffentlicht am 14. Januar 2020 | Lesedauer ca. 2,5 Minuten
Vereinzelte in Mexiko angesiedelte Unternehmen informierten bereits ihre Lieferanten, dass mit Hinweis zu dem neuen Artikel 1-A Nr. IV des Umsatzsteuergesetzes („Ley del Impuesto al Valor Agregado”) künftig ein Teil des Umsatzsteuerbetrages direkt an das Finanzamt abgeführt werden soll und demzufolge ein verkürzter Bruttobetrag an den Lieferanten beglichen wird.
Im Fadenkreuz der mexikanischen Steuerbehörden stehen bereits seit geraumer Zeit sog. „Outsourcingunternehmen”. Das Arbeitsgesetz definiert sie als gesonderte Unternehmen, die lediglich Personal beschäftigen, das ausschließlich für ein drittes Unternehmen tätig ist, wobei der Auftraggeber die Aufsicht über die Arbeit übernimmt. Die Struktur dieser Outsourcingunternehmen wurde in der Vergangenheit oftmals eingeführt, um eine Trennung vom operativ tätigen Betrieb und von der Personalbeschäftigung zu erlangen, insb. aus dem Grund zur Vermeidung der Gewinnbeteiligung für Arbeitnehmer (die sog. „PTU”). Einige dieser Outsourcingunternehmen haben jedoch auch den Ruf der mangelnden Steuercompliance mit der Folge unzureichender Abführung von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge, aber auch der Umsatzsteuer.
Der Gesetzgeber hatte die klare Intention, die Abführung der Umsatzsteuer dieser Outsourcingunternehmen zu forcieren, indem ein Teil des sechzehnprozentigen Umsatzsteuerbetrages – nämlich sechs Prozent des Nettobetrages – direkt vom Auftraggeber an das Finanzamt abzuführen ist. Der Gesetzgeber verdeutlichte seine Intention in einer Begründung zum Gesetzesentwurf („exposición de motivos”).
Im Gesetz findet sich allerdings eine eher vage Formulierung wieder, denn die Ziffer IV des Artikel 1-A sieht die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft umfassend für leistungsempfangende juristische oder natürliche Personen vor, die Leistungen von einer verbundenen Partei oder eines Dritten empfangen, die in den Räumen des Leistungsempfängers oder sogar außerhalb davon ausgeführt wurden, unabhängig von der Beaufsichtigung, Anweisung oder Koordination und sogar der Bezeichnung der Tätigkeit. In diesen Fällen müssen sechs Prozent des Wertes einbehalten werden.
Der Rechnungsbetrag wäre demnach wie folgt auszuweisen:
Insofern begleicht der Auftraggeber zehn Prozent Umsatzsteuer direkt an den Leistenden und sechs Prozent an das Finanzamt. In der Zahlungsbestätigung, der „complemento de pago”, werden die Beträge bestätigt, sodass die Vorgehensweise grds. nicht zum Nachteil des Lieferanten ist. Nachdem die Regelung jedoch sehr neu und vage ist, bleibt zu beobachten, ob eine Durchführungsbestimmung stringenter eingrenzt für welche Arten von Leistungen bzw. welche Lieferanten die Bestimmung anzuwenden ist.
Dr. Dirk Oetterich, LL.M.
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