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zuletzt aktualisiert am 3. Januar 2017
Jeder anstehende Jahreswechsel hält für Unternehmen zahlreiche Herausforderungen bereit. Unsere Erfahrung zeigt, dass viele Unternehmen jedoch eine Gefahr häufig unterschätzen: die sog. Unterkapitalisierung. Seit dem Jahr 2013 existieren gesetzliche Regelungen zur Unterkapitalisierung in Weißrussland. Zwar nehmen die Anwendungsbeispiele in Praxis und Rechtsprechung stetig zu, doch sind einige Fragen bezüglich steuerlicher Risiken im Zusammenhang mit der Unterkapitalisierung noch immer nicht ausreichend klargestellt. Seit 2015 wurde der Geltungsbereich von Art. 131-1 des Steuergesetzbuches der Republik Weißrussland, welcher sich mit der Unterkapitalisierung auseinandersetzt, wesentlich erweitert.
Unterkapitalisierung liegt im Gesellschaftsrecht grundsätzlich vor, wenn eine Kapitalgesellschaft im Verhältnis zu ihrer Betriebsgröße und Geschäftstätigkeit ein unzureichendes Eigenkapital aufweist. Steuerrechtlich relevant ist das Bestehen einer Unterkapitalisierung bei sog. kontrollierbaren Verbindlichkeiten. Hierfür ist zunächst eine Abhängigkeit zwischen dem Gläubiger der Verbindlichkeit sowie dem Schuldner erforderlich.
Darlehen
Engineering-Dienstleistungen, Marketing- Dienstleistungen, Beratung, Dienstleistungen für die Bereitstellung von Informationen, Managementdienstleistungen, Vermittlungsdienste, Human-Ressource- Dienstleistungen, Bereitstellung von Human-Ressource für die Durchführung von Tätigkeiten in der Republik Weißrussland, Vergütung für die Übertragung von gewerblichen Schutzrechten
Engineering-Dienstleistungen, Marketing- Dienstleistungen, Beratung, Dienstleistungen für die Bereitstellung von Informationen, Managementdienstleistungen, Vermittlungsdienste, Human-Ressources- Dienstleistungen, Bereitstellung von Human- Ressources für die Durchführung von Tätigkeiten in der Republik Weißrussland, Vergütung für die Übertragung von gewerblichen Schutzrechten
Strafen (Geldbußen)/Vertragsstrafen sowie Schadensersatz wegen Verletzung vertragswesentlicher Pflichten, inklusive Zinsen
Die Steuerperiode für die Körperschaftsteuer ist in Weißrussland das Kalenderjahr und die Abrechnungsperiode das Kalenderquartal. Steuererklärungen werden quartalsmäßig eingereicht. Die Berechnung der Aufwandsabgrenzung erfolgt zum Stand 31. Dezember. Dies bedeutet, dass die Aufwendungen bei der Körperschaftsteuerberechnung im Laufe des Jahres zunächst komplett berücksichtigt werden und eine Neuberechnung der Aufwendungen für das gesamte Jahr nach den Jahresergebnissen erst am 31. Dezember erfolgt. Die Kosten und außerbetrieblichen Aufwendungen, welche aufgrund der Berechnung als körperschaftsteuerunwirksam gelten, werden demnach aus der Körperschaftsteuererklärung für das vierte Quartal des Veranlagungszeitraums ausgeschlossen.
Der Höchstbetrag der veranlagungsfähigen Aufwendungen wird jeweils durch Dividieren der faktisch im Laufe des Jahres berücksichtigten Aufwendungen durch den sog. Kapitalisierungsfaktor (K) ermittelt.
Alexey Kosukho
Associate Partner
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Ilona Ewtuchowitsch
