Steueroptimierung für internationale Geschäfte

Diese Investitionen und Dienstleistungen sollen die lokale Geschäftstätigkeit fördern und stärken. Im Rahmen ihrer internationalen Geschäftstätigkeit müssen viele chinesische Unternehmen die lokalen Steuervorschriften im Ausland einhalten und dort die entsprechenden Steuern zahlen. Zusätzlich sind sie verpflichtet, die im Ausland erzielten Einkünfte in China zur Körperschaftsteuer (CIT) zu melden. Um eine doppelte Besteuerung zu vermeiden, sollten Unternehmen gemäß den bilateralen Steuerabkommen Steueranrechnungen für die im Ausland gezahlten Steuern beantragen.

Es ist zu beachten, dass die oben genannte Steueranrechnung nur für tatsächlich geleistete Einkommensteuerzahlungen gilt. Diese müssen gemäß den Steuergesetzen und Vorschriften des jeweiligen ausländischen Steuerrechts auf im Ausland erzielte Einkünfte erhoben worden sein. Allerdings sind ausländische Einkommensteuern in China unter folgenden Umständen nicht für eine Körperschaftsteuer-Anrechnung berücksichtigt werden:

Ein häufiges Problem in der Praxis ist, ob die im Ausland gezahlten Steuern tatsächlich gemäß den ausländischen Steuergesetzen und den bilateralen Steuerabkommen hätten erhoben werden müssen. Wenn dies nicht der Fall ist, haben die chinesischen Steuerbehörden das Recht, die Steueranrechnung im Rahmen der jährlichen CIT-Veranlagung abzulehnen. Solche Situationen treten häufig auf, wenn chinesische Unternehmen im Ausland Dienstleistungen erbringen, ohne eine Betriebsstätte zu begründen, oder wenn sie bei der Ausschüttung von Dividenden keine bevorzugten Steuersätze aus Steuerabkommen beantragen. Daher besteht der erste Schritt zur Optimierung der Steuerlast darin, sicherzustellen, dass die relevanten Aktivitäten im Ausland korrekt besteuert wurden und dass mögliche Steuervergünstigungen gemäß den lokalen Steuergesetzen oder bilateralen Steuerabkommen in Anspruch genommen wurden.

Wenn die relevanten Geschäftstätigkeiten im Ausland korrekt besteuert wurden, kann in China eine entsprechende Steueranrechnung beantragt werden. Je nach Geschäftsmodell sind unterschiedliche Anrechnungsmethoden anzuwenden:

Die Grundsätze des chinesischen Steueranrechnungssystems sind wie folgt:

Overall Limitation-Methode (综合抵免法): Gewinne und Verluste aus verschiedenen ausländischen Ländern können miteinander verrechnet werden. Diese Methode berücksichtigt jedoch nicht vollständig die Unterschiede der Steuersätze zwischen den Ländern oder Regionen, was in bestimmten Fällen zu Nachteilen für Steuerpflichtige führen kann.

Per Country Limitation-Methode (分国抵免法​): Diese Methode spiegelt die Auswirkungen der Steuersatzunterschiede zwischen den Ländern oder Regionen wider und kann für Steuerpflichtige vorteilhafter sein.

Es ist außerdem wichtig zu beachten, dass die chinesischen Steuerbehörden von Unternehmen verlangen, bei der Beantragung einer Steueranrechnung offizielle Steuerregelungen der ausländischen Steuerbehörden, Steuerbescheinigungen und andere relevante externe Unterlagen vorzulegen. Beispielsweise gewähren einige Entwicklungsländer ausländischen Investoren Steuervergünstigungen zur Förderung ausländischer Direktinvestitionen. Um sicherzustellen, dass diese Steuervergünstigungen tatsächlich den Investoren zugutekommen und nicht durch nachträgliche Steuererhebungen des Wohnsitzlandes (z. B. China) aufgehoben werden, enthalten einige bilaterale Steuerabkommen spezielle Regelungen zur sogenannten „Tax Sparing Credit“. Unternehmen, die von dieser Steueranrechnung profitieren möchten, müssen die relevanten steuerlichen Vorschriften des betreffenden Landes sowie die ursprüngliche Berechnungsgrundlage für die erlassene Steuer vorlegen.

Die Optimierung der Steuerlast bei Auslandseinkünften ist für chinesische Unternehmen von großer Bedeutung. Durch die richtige Anwendung von Steueranrechnungen und die Nutzung bilateraler Steuerabkommen können Unternehmen ihre Steuerlast erheblich reduzieren. Eine gut abgestimmte Steuererklärung in beiden Ländern ist dabei entscheidend. Professionelle Beratung kann dabei helfen, die besten Strategien zu entwickeln und umzusetzen.​​​​​