Unternehmerfamilien – Herausforderung Nachfolge

In steuerlicher Hinsicht wurde das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht bezogen auf Betriebsvermögen seit 1. Juli 2016 insbesondere für sogenannte Großerwerbe verschärft, was vermehrt zum Einsatz von Stiftungen in der Unternehmensnachfolge führt. Zudem hat die Finanzverwaltung mit ihren gleichlautenden Erlassen vom 13. Oktober 2022 (S 3812b, BStBl I 22, 1517) dazu Stellung genommen, ob und inwieweit es bei Umwandlungs­vorgängen zur Entstehung junger Finanzmittel und jungen Verwaltungsvermögens kommt. Die Ansicht der Finanzverwaltung hat zur Folge, dass eine bevorstehende Schenkung von Unternehmensanteilen erst nach Ablauf von 2 Jahren nach dem Umwandlungsvorgang stattfinden sollte oder der Umwandlungsvorgang nach vollzogener Schenkung erfolgt, um die Besteuerung von schädlichem Verwaltungsvermögen zu vermeiden. 

In der Praxis führt das zu einer weiteren Komplizierung der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer bei der Übertragung von Unternehmensvermögen. Schließlich wurde in den letzten Jahren die Exit-Besteuerung bei einem Wegzug von Gesellschaftern ins Ausland, insbesondere auch bei einem Wegzug in ein EU-Land verschärft, was in der Praxis erheblichen Beratungsbedarf auslöst. Der wesentliche Nachteil bei der Exit-Besteuerung ist, dass die Steuer anfällt, ohne dass ein Liquiditätszufluss erfolgt ist, aus dem die Steuer entrichtet werden kann, wie es beispielsweise bei einer Veräußerung des Gesellschaftsanteils der Fall wäre.

Neben der klassischen Übertragung von Anteilen am Familienunternehmen auf die nächste Generation, die das Familienunternehmen weiterführt, nehmen wir neue Tendenzen im Nachfolgeprozess wahr. Die jungen Nach­folger wollen sich breiter, diverser aufstellen und nicht mehr nur das eine Familienunternehmen übernehmen. Nach wie vor besteht zwar eine hohe Bereitschaft das Familienunternehmen fortzuführen, aber daneben werden auch andere unternehmerische Interessen und Investments verfolgt. Diese Diversifizierung unter­nehmer­ischer Betätigungen mündet dann häufig in die Gründung einer Familienholding oder eines Family Offices, das verschiedene Unternehmensbeteiligungen und Investments neben den Anteilen am Familien­unternehmen bündelt. Hier gilt es insbesondere die richtige Rechtsform sowie die passende Governance für das Familienvehikel zu finden. Dieses Vehikel bildet die Schnittstelle zwischen Unternehmerfamilie und Unternehmen. An dieser Schnittstelle liegt häufig der Schwerpunkt unserer Beratungstätigkeit.

Daneben spielen steuerliche Aspekte eine nicht ganz unerhebliche Rolle für die Entscheidung wie sich die Unternehmerfamilie künftig aufstellen möchte. Eine frühzeitige und vorausschauende Erbschaftsteuerplanung ist sehr empfehlenswert. Daher wundert es nicht, dass die Schenker immer jünger sind, wenn sie über die Unternehmensnachfolge nachdenken. Je frühzeitiger die Unternehmensnachfolge geplant und umgesetzt wird, umso besser gelingt es das Unternehmen komplett erbschaftsteuerfrei in die nächste Generation zu über­tragen. 

Natürlich darf dabei nicht übersehen werden, dass neben der steuerlichen Motivation eine Vielzahl weiterer Aspekte, etwa im familiären oder im gesellschaftsrechtlichen Umfeld bei der Unternehmensnachfolge eine Rolle spielen. Eine kompetente Beratung an der Schnittstelle zwischen Recht und Steuern ist daher im Nachfolgeprozess unabkömmlich.

Wenn dann noch z.B. Auslandsaufenthalte von Familienmitgliedern und Gesellschaftern, Investments im Ausland oder die Einbindung einer Stiftung sei es im In- oder Ausland, hinzukommen, braucht es international tätige und erfahrene Partner, die den Nachfolgeprozess auch an der Schnittstelle zwischen In- und Ausland umfassend begleiten.

Zusammenfassend sind es v.a. diese Schnittstellen, die eine Unternehmensnachfolge so herausfordernd machen: