Effiziente Verteilung von Offshore-Dienstleistungen

In der Praxis unterliegen konzerninterne Dienstleistungsgebühren in China tatsächlich einer strengen Prüfung durch die chinesischen Steuerbehörden. Offshore-Dienstleistungen werden in der Regel über Hotlines, elektronische Übertragung oder andere Mittel erbracht, ohne dass die Dienstleister vor Ort sein oder nach China reisen müssen. Dies stellt höhere Anforderungen an die Steuerzahler hinsichtlich der Überprüfung der Echtheit und des Nutzens der Transaktion.

Eine verbundene Transaktion, die dem Fremdvergleichsprinzip entspricht, sollte dem Dienstleistungsempfänger einen direkten oder indirekten wirtschaftlichen Nutzen bringen. Bei nicht nutzbringenden Dienstleistungen können die chinesischen Steuerbehörden den Abzug solcher Dienstleistungsgebühren bei der Berechnung der Körperschaftsteuer ablehnen. Daher ist der Nachweis der Angemessenheit und des wirtschaftlichen Nutzens der Dienstleistungsgebühr ein entscheidender Punkt.

Die Gebühren für zentralisierte Dienstleistungen basieren oft auf kosteneffizienten Überlegungen, Funktionen in der Zentrale oder anderen gruppeninternen Shared-Service-Centern zu bündeln. Dies ermöglicht es Fachkräften, Funktionen zu erbringen, die nicht lokal beschafft werden können, und die Gebühr auf einer angemessenen Grundlage zu berechnen. In der Praxis ist dies häufig bei zentralisierten Funktionen wie der globalen Kunden- oder Lieferantenbetreuung, IT-Dienstleistungen, Qualitätskontrolle, technischem Support und anderen Dienstleistungen der Fall. Wenn die Funktion hauptsächlich eine Gesellschafteraktivität ist, wie beispielsweise zentralisierte Finanzkontrolle, Budgetierung oder Kostenverteilung der Geschäftsführung, wird dies höchstwahrscheinlich als Management Fee betrachtet, die nicht abzugsfähig ist.

Folgenden Punkte sind bei der Erstellung von unterstützenden Unterlagen besonders wichtig:​

In der Praxis werden viele Gruppendienstleistungen zentral von Dritten eingekauft und dann den jeweiligen Tochtergesellschaften zugewiesen. Solche Dienstleistungen können als angemessene Verteilung betrachtet werden. Um die Echtheit solcher Dienstleistungen zu belegen, sind eine Einzelfallanalyse der Preismethode und ausreichende Unterlagen wie Rechnungen von Beschaffungsverträgen mit Dritten erforderlich.

Typische Szenarien für eine ungünstige Steuerveranlagung:

Offshore-Gruppendienstleistungen umfassen komplexe Arten von Dienstleistungen. Daher ist es unerlässlich, eine angemessene Kommunikation und Koordination zwischen der Konzernzentrale und den Tochtergesellschaften sicherzustellen. Es ist außerdem essenziell, eine ausreichende und qualitativ hochwertige interne Dokumentation zu erstellen, um die Substanz und den Nutzen der Dienstleistungen nachzuweisen. Sofern erforderlich, sollte fachlicher Rat zur Einhaltung der Steuervorschriften hinzugezogen werden, insbesondere bei großen Transaktionsbeträgen und komplexen Dienstleistungen, bei denen eine angemessene Selbstbeurteilung schwierig ist.