Aufzeichnungspflicht für Nutzungsvorteile

Für eine unrichtige oder unvollständige Aufzeichnungspflicht – für Verstöße gegen die Anzeigepflicht - können Bußgelder von bis zu 50.000 CZK erhoben werden, in Extremfällen kann eine Steuerschätzung erfolgen.  

Die oben genannte Aufzeichnungspflicht gilt für alle steuerfreien Nutzungsvorteile nach § 6 Abs. 9) Buchst. d) EStG, zu denen die Gesundheitsleistungen (Waren und Dienstleistungen gesundheitlicher und medizinischer Art usw.) und Freizeitleistungen (z. B. Fitnesskarten Multisport, verschiedene Gutscheine oder Erholungsbeihilfen) gehören. Ab dem 01. Januar 2025 gelten für Gesundheits- und Freizeitleistungen unterschiedliche Grenzwerte. Steuerfreie Gesundheitsleistungen sind im jeweiligen Veranlagungszeitraum auf das Durchschnittsgehalt (das in 2025 monatlich CZK 46.557,00 beträgt) beschränkt, während Freizeitleistungen bis zur Hälfte des Durchschnittslohns (das in 2025 monatlich CZK 23.279,00 beträgt) lohnsteuerfrei sind. 

Auch die Verpflegungspauschale ist aufzuzeichnen. Sie ist bis zu 70 % des Verpflegungsmehraufwands, der den Arbeitnehmern bei einer Dienstreise mit einer Dauer von 5 bis 12 Stunden gewährt werden kann (d. h. bis zu 123,90 CZK im Jahr 2025), lohnsteuerfrei. 

Zu weiteren steuerfreien Nutzungsvorteilen, deren Höhe für jeden Arbeitnehmer einzeln aufzuzeichnen ist, gehören Nutzungsvorteile, die für die Weiterbildung gemäß § 6 Abs. 9 Buchst. a) EStG gewährt werden (in der Regel berufliche Schulungen).  

Diese Arten von Nutzungsvorteilen müssen nach § 38j Abs. 2) Buchst. f) EStG in Einkommensbescheinigungen aller Arbeitnehmer stehen.  

Nehmen die Mitarbeiter an einer von Arbeitgebern organisierten Veranstaltung teil, muss dieser Nutzungsvorteil hingegen auf Lohnzetteln nicht angegeben werden (Einkünfte nach § 6 Abs. 9) Buchst. g) EStG). Dies wurde auch von der Generalfinanzdirektion mit der Begründung bestätigt, dass die Kosten für eine solche Veranstaltung den einzelnen Arbeitnehmern nicht zugeordnet werden können, bzw. dies äußerst schwierig wäre. Auf den Lohnzetteln sind auch steuerfreie Einkünfte (Einkünfte nach § 6 Abs. 7) EStG), z. B. die Erstattung von Reisekosten nach dem Arbeitsgesetzbuch, persönliche Arbeitsschutzmittel oder Arbeitskleider nicht anzugeben. 

Wir empfehlen Ihnen, die Gewährung von steuerfreien Nutzungsvorteilen an Ihre Arbeitnehmer zu prüfen und die erforderlichen Anpassungen vorzunehmen. Wir sind gerne bereit, Sie dabei zu unterstützen. 

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