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Employer of Record in Vietnam

veröffentlicht am 9. April 2024 | Lesedauer ca. 4 Minuten

Das Konzept des „Employer of Record“ (EoR) ist im vietnamesischen Rechtssystem noch nicht formell anerkannt oder verankert. Das vietnamesische Arbeitsrecht kennt jedoch sogenannte Labour-Outsourcing oder Zeitarbeit, die Ähnlichkeiten mit EoR aufweist. Dieses ermöglicht es Unternehmen, kurzfristigen Zusatzbedarf an Arbeitskräften zu decken. Insbesondere bei grenzüberschreitenden Sachverhalten sollten Unternehmen diese Vorgänge aus steuerlicher und Compliance Sicht jedoch genau planen.

Ist das Konzept des EoR in Ihrem Land bekannt? Ist das Konzept des EoR in Ihrem Land gesetzlich geregelt? »
Besonderheiten der Tätigkeit im Rahmen des EoR-Konzepts oder der Zeitarbeit »
Was sind die steuerlichen Besonderheiten des EoR-Konzepts in Ihrem Land? »
Wie wird sich Ihrer Meinung nach das EoR-Konzept in Ihrem Land weiterentwickeln? »

Ist das Konzept des EoR in Ihrem Land bekannt? Ist das Konzept des EoR in Ihrem Land gesetzlich geregelt?

Das Konzept des EoR ist bisher noch nicht in vietnamesisches Recht umgesetzt worden. Das vietnamesische Arbeitsgesetzbuch regelt jedoch das Konzept des Labor Outsourcings (oder Zeitarbeit), das in mehrfacher Hinsicht mit EoR vergleichbar ist. Insbesondere handelt es sich beim Labor Outsourcing um eine dreiseitige Vereinbarung, bei der ein Arbeitnehmer einen Arbeitsvertrag mit einem Outsourcing-Unternehmen abschließt. Dieses Unternehmen überlässt den Arbeitnehmer dann zur Arbeit für einen anderen Arbeitgeber (wirtschaftlicher Arbeitgeber), während die arbeitsrechtliche Beziehung mit dem Outsourcing-Unternehmen, mit dem der Arbeitsvertrag abgeschlossen wurde, aufrechterhalten bleibt. Die Höchstdauer der Beschäftigung im Rahmen des Labour Outsourcings ist auf zwölf Monate begrenzt.

Labor Outsourcing Unternehmen müssen eine Lizenz für die Überlassung von Arbeitskräften erwerben, die 60 Monate gültig ist. Die Lizenz kann verlängert werden, wenn der Betreiber alle gesetzlichen Anforderungen erfüllt.

Derzeit gibt es in Vietnam keine gesetzliche Regelung für EoR. Es gibt jedoch Personaldienstleistungsunternehmen, die EoR in Form von Labor Outsourcing anbieten.

Die Nachfrage nach EoR ist vorhanden. Vor allem ausländische Unternehmen zeigen Interesse an den Labor Outsourcing- bzw. EoR-Dienstleistungen:

Kleinere ausländische Unternehmen, die aus Kostengründen noch keine eigene Präsenz in Vietnam aufbauen wollen
Produktions- oder Dienstleistungsunternehmen, die ihren Personalbedarf kurzfristig und flexibel erhöhen und verringern müssen
Unternehmen, denen es generell an qualifizierten Mitarbeitern mangelt.

Besonderheiten der Tätigkeit im Rahmen des EoR-Konzepts oder der Zeitarbeit

Die Höchstdauer der Arbeitnehmerüberlassung beträgt zwölf Monate.

Der wirtschaftliche Arbeitgeber kann in den folgenden Fällen einen Leiharbeitnehmer beschäftigen:

Die Beschäftigung von Arbeitskräften ist notwendig, um einen starken Anstieg der Arbeitsnachfrage in einem begrenzten Zeitraum zu bewältigen
Der Leiharbeitnehmer soll einen anderen Arbeitnehmer ersetzen, der sich im Mutterschaftsurlaub befindet, einen Arbeitsunfall oder eine Berufskrankheit erlitten hat oder seine staatsbürgerliche Pflicht erfüllen muss
Die Arbeit erfordert hochqualifizierte Arbeitskräfte
Die Dienstleistung von Labor Outsourcing kann nur für bestimmte und definierte Arbeitsplätze in Anspruch genommen werden.

Der wirtschaftliche Arbeitgeber darf einen Leiharbeitnehmer in den folgenden Fällen nicht beschäftigen:

Der Leiharbeitnehmer soll einen anderen Arbeitnehmer während eines Streiks oder während der Beilegung eines Tarifkonflikts vertreten
Es besteht keine Vereinbarung mit den Outsourcing Unternehmen über die Verantwortung für die Entschädigung für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten der Leiharbeitnehmer
Der Leiharbeitnehmer soll einen anderen Mitarbeiter ersetzen, der aufgrund von Änderungen in der Organisationsstruktur, Technologie, aus wirtschaftlichen Gründen, einer Aufspaltung, Konsolidierung oder Fusion des Unternehmens entlassen wird.

Wirtschaftliche Arbeitgeber, die Mitarbeiter von Outsourcing Unternehmen einsetzen, müssen keine Erlaubnis oder Lizenz für die Anstellung dieser Mitarbeiter einholen.

Nach den gesetzlichen Bestimmungen müssen Outsourcing Unternehmen dafür sorgen, dass die Leiharbeitnehmer nicht weniger Gehalt erhalten als die festangestellten Arbeitnehmer. Der Labor Outsourcing Vertrag zwischen den wirtschaftlichen Arbeitgebern und den Outsourcing Unternehmen darf keine Vereinbarung über die Rechte des Mitarbeiters und die Leistungen an den Leiharbeitnehmer enthalten, die ungünstiger sind als diejenigen, die im abgeschlossenen Arbeitsvertrag zwischen dem Leiharbeitnehmer und dem Outsourcing Unternehmen festgelegt sind.

Darüber hinaus ist es wichtig zu erwähnen, dass Outsourcing Unternehmen nicht die Möglichkeit haben, vietnamesische Arbeitnehmer zur Beschäftigung ins Ausland zu entsenden. Für die Entsendung ins Ausland ist eine zusätzliche Lizenz erforderlich und es müssen bestimmte Bedingungen für die Durchführung erfüllt werden.

Was sind die steuerlichen Besonderheiten des EoR-Konzepts in Ihrem Land?

Im Allgemeinen besteht das Labor Outsourcing aus einer Beziehung zwischen Dienstleister und Leistungsempfänger, sowie aus einer Beziehung zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber, ohne dass in dieser Hinsicht steuerliche Besonderheiten bestehen.

Bei grenzüberschreitenden Projekten, die Labor Outsourcing nach Vietnam beinhalten, kann das Risiko einer steuerlichen Betriebsstätte generell nicht ausgeschlossen werden. Die Existenz einer steuerlichen Betriebsstätte hängt von den individuellen Faktoren eines jeden Einzelfalles ab. Tatsachen, die auf das Bestehen einer steuerlichen Betriebsstätte in Vietnam hindeuten, sind zum Beispiel Zeitarbeitskräfte, die von einem Dienstleister in Vietnam beschäftigt werden, aber tatsächlich mehr als 183 Tage pro Zwölfmonatszeitraum Dienstleistungen für ein ausländisches Unternehmen in Bezug auf ein in Vietnam angesiedeltes Projekt für das ausländische Unternehmen erbringen.

Wenn eine steuerlichen Betriebsstätte angenommen wird, kann die ausländische Gesellschaft in Vietnam auf die Einkünfte, die durch diese Tätigkeit erzielt werden, steuerpflichtig sein, und zwar in Form von:

Quellensteuer („Foreign Contractor Witholding Tax“) auf die Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit oder
Körperschaftssteuer auf die erwirtschafteten Gewinne.

Das derzeitige Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Vietnam und Deutschland enthält keine spezifischen Regelungen zur Zeitarbeit. Daher können lediglich allgemeine Bestimmungen in Bezug auf Unternehmensgewinne oder „andere Einkünfte“ auf Einkommen anwendbar sein, das von ausgelagerten Mitarbeitern in Vietnam im Auftrag eines ausländischen Unternehmens erzielt wird. Das Ergebnis wird dann jeweils von den Umständen des Einzelfalles abhängig sein.

Wie wird sich Ihrer Meinung nach das EoR-Konzept in Ihrem Land weiterentwickeln?

In Vietnam existieren zwar keine spezifischen Employer of Record (EoR)-Dienstleistungen, jedoch werden viele Aspekte praktisch durch das Labor Outsourcing abgedeckt. Dieses Konzept bietet Vorteile wie kurzfristig verfügbares lokales Fachwissen, flexible Skalierbarkeit der Arbeitskräfte, Kosteneffizienz und Risikominimierung. Zu den Einschränkungen gehören jedoch die rechtlichen Anforderungen an die jeweiligen Verträge und die Notwendigkeit, dass Ausländer auch für die Zeitarbeit eine Arbeitserlaubnis erhalten müssen, was für die Unternehmen eine Herausforderung darstellen kann.

Kleinere ausländische Unternehmen müssen sich mit den Anforderungen bezüglich der Arbeitserlaubnis auseinandersetzen, während Alternativen wie Repräsentative Office und ausländische Tochtergesellschaften zur Verfügung stehen. Die Flexibilität und Agilität der ausgelagerten Beschäftigung ist besonders vorteilhaft für das verarbeitende Gewerbe und Großdienstleister. Insgesamt sind eine sorgfältige Planung und die Einhaltung der Vorschriften entscheidend für die effektive Nutzung dieser Lösungen inmitten der vietnamesischen Gesetzeslandschaft.