Update IIT China: Wichtige Änderungen bei der Einkommensteuererklärung 2023

veröffentlicht am 12. April 2024 | Lesedauer ca. 3 Minuten

Am 31. Januar 2024 hat die Staatliche Steuerverwaltung (STA) die Veröffentlichung Nr. 2/2024 über relevante Fragen im Zusammenhang mit der Einreichung der jährlichen persönlichen Einkommensteuererklärung 2023 (IIT-Jahreserklärung) herausgegeben. Der Deklarationszeitraum erstreckt sich vom 1. März 2024 bis zum 30. Juni 2024.

Die jährliche IIT-Erklärung bezieht sich auf Einkünfte aus den vier Einkommenskategorien:

Löhne und Gehälter
Einkünfte aus selbständiger Arbeit
Honorare für Manuskripte und
Tantiemen

Andere Einkommensarten, die nicht zu den genannten Kategorien gehören (z.B. Mieteinnahmen), werden in der jährlichen IIT-Erklärung nicht berücksichtigt.

Die folgenden Änderungen gelten für die IIT-Jahreserklärung 2023 im Vergleich zu den Vorjahren.

Wenn ein Steuerpflichtiger einen Steuerrückstand nicht ausgleicht oder die Steuererklärung nicht fristgerecht einreicht, fordert die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen nach Feststellung des Steuerrückstands auf, innerhalb einer bestimmten Frist Korrekturen vorzunehmen. Der Steuerpflichtige erhält die Aufforderung über die mobile Einkommensteuer-App, die Website der Steuerbehörde oder auf anderem Wege. Ein Säumniszuschlag wird ab dem Datum des Zahlungsrückstands berechnet. Der Zahlungsverzug wird in der Einkommensteuerakte des Steuerpflichtigen vermerkt.

Wenn der Steuerpflichtige die IIT-Erklärung fehlerhaft ausfüllt und dadurch eine Über- oder Unterzahlung an Steuern resultiert, kann die Steuerbehörde die Strafe erlassen, wenn der Steuerpflichtige dies rechtzeitig meldet.

Ein Abschnitt über die Berechnung der Steuer auf aktienbasierte Vergütung wurde hinzugefügt. Erhält ein Steuerpflichtiger im Laufe des Jahres mehr als einmal aktienbasierte Vergütungen von demselben Unternehmen, sollte das Unternehmen die fällige Steuer auf konsolidierter Basis berechnen. Erhält der Steuerpflichtige im Laufe des Jahres aktienbasierte Vergütungen von verschiedenen Unternehmen, sollte er die früheren Vergütungen seinem aktuellen Arbeitgeber melden, damit die Steuer auf kumulierter Basis berechnet und abgeführt wird. Alternativ kann der Steuerpflichtige bei den Steuerbehörden unabhängig eine Erklärung auf konsolidierter Basis einreichen. Diese Regel gilt auch für Aktienoptionen für Mitarbeiter inländischer Unternehmen, welche auf Kapitalbeteiligungen ausländischer Unternehmen basieren.

In der Veröffentlichung von 2024 wird betont, dass Steuerpflichtige, die gemeinsam mit ihrem Ehepartner oder ihren Geschwistern besondere Abzüge geltend machen, sich abstimmen sollten, um zu vermeiden, dass sie Abzüge in einem Umfang beanspruchen, der den zulässigen Betrag oder das zulässige Verhältnis überschreiten.

In solchen Fällen informiert die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen über die mobile Einkommensteuer-App, die Website der Steuerbehörde oder den Withholding Agent (Steuerabzugsverpflichteten) über die Nichteinhaltung der Vorschriften. Wenn der Steuerpflichtige keine Erklärung abgibt oder Korrektur vornimmt, wird die Steuerbehörde die weitere Inanspruchnahme des Abzugs bis zur Erklärung oder Korrektur untersagen.

Die IIT-Jahressteuererklärung: Wann ist sie erforderlich?

In folgenden Fällen muss ein gebietsansässiger Steuerpflichtiger eine jährliche IIT-Erklärung einreichen:	Fälle, die keine Einreichung einer jährlichen IIT-Erklärung erfordern, wenn der gebietsansässige Steuerpflichtige bereits im Jahr 2023 IIT-Vorauszahlungen geleistet hat:
Der Steuerpflichtige hat zu viel IIT auf das Gesamteinkommen (vorausbezahlte Beträge) gezahlt und beantragt eine Steuererstattung.	Der Steuerpflichtige hat zu wenig Steuern gezahlt, aber sein Gesamteinkommen wird im Jahr 2023 120.000 RMB nicht übersteigen.
Das Gesamteinkommen im Jahr 2023 beläuft sich auf mehr als 120.000 RMB und die Unterzahlung beläuft sich auf mehr als 400 RMB.	Der Betrag der zu wenig entrichteten Steuer übersteigt nicht 400 RMB.
Wenn der Steuerpflichtige das Gesamteinkommen im Jahr 2023 aufgrund einer falschen Kategorisierung der Einkunftsart oder der Nichterfüllung der Abzugspflicht durch den Abzugsverpflichteten falsch angegeben oder nicht angegeben hat.	Der im Voraus gezahlte Steuerbetrag entspricht dem Gesamtbetrag der zu zahlenden Steuer.
	Die Voraussetzungen für eine Steuererstattung sind erfüllt, aber der Steuerpflichtige beantragt keine Erstattung.

Berechnung der zu zahlenden oder zu erstattenden IIT 2023

Die Berechnungsformel ist gegenüber dem Vorjahr unverändert geblieben. Das Gesamteinkommen (Löhne und Gehälter, Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Honorare für Manuskripte und Tantiemen) wird für die Berechnung der zu zahlenden oder zu erstattenden Einkommensteuer herangezogen. Die Berechnungsformel lautet:

Die Bestimmung der zuständigen Steuerbehörde und die Meldewege bleiben weitgehend unverändert und können in unserem Artikel über die jährliche IIT-Erklärung 2022 nachgelesen werden.

Unsere Empfehlung

Wir empfehlen allen Steuerpflichtigen und Abzugsverpflichteten, die aktuellen Vorgaben zur Jahreseinkommensteuererklärung aufmerksam zu lesen. Es ist ratsam zu prüfen, ob zusätzliche Einkünfte oder abzugsfähige Ausgaben (z.B. Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Spenden für wohltätige Zwecke oder Ausbildungskosten) zu deklarieren sind. Darüber hinaus empfehlen wir Ehepartnern oder Geschwistern, darauf zu achten, dass gemeinsame Freibeträge korrekt zwischen ihnen aufgeteilt und nicht übermäßig in Anspruch genommen werden.