Themenspecial: Verrechnungspreise

Steuerrisiken für internationale Familienunternehmen

In Deutschland müssen Unternehmen seit mittlerweile 15 Jahren ausführlich dokumentieren, wie die Preise zur Verrechnung von Leistungen innerhalb ihres Unternehmens zustande kommen. Im Ausland gelten Dokumentationspflichten – die vom deutschen Standard erheblich abweichen können – eben­falls als etabliert. Wird eine ordnungsgemäße Dokumentation der Verrechnungspreise nicht fristge­recht vorgelegt, werden hohe Strafzahlungen fällig. Bei Betriebsprüfungen internationaler Familie­nun­ter­nehmen gilt den Verrechnungspreisen i.d.R. große Aufmerksamkeit. Unternehmen kommen nicht umhin, sich darauf einzustellen und dabei Gestaltungsspielräume zu nutzen.

Das Thema hat nicht zuletzt seit dem sog. BEPS-Maßnahmenpaket der OECD noch zusätzlich an Be­deu­tung gewonnen. Nachdem die Ergebnisse bereits seit Ende 2015 vorliegen, haben viele Länder in der Zwischenzeit die Regelungen in nationales Recht umgesetzt. Das sog. Masterfile-Konzept stellt einen neuen Dokumentationsansatz dar, der international zu beachten ist. Aber auch materiell­rechtlich wurden die Verrechnungspreis-Anforderungen konkretisiert und verschärft, indem die Zu­ord­nung von Erträgen im Verhältnis zwischen verbundenen Unternehmen explizit nach den jeweiligen Wertschöpfungsbeiträgen erfolgt. Das führt dazu, dass in Betriebsprüfungen noch genauer als in der Vergangenheit das wirtschaft­liche Geschäftsmodell untersucht wird und mit ihm die Frage, ob das Verrechnungspreissystem damit übereinstimmt. Inzwischen kann davon ausgegangen werden, dass die BEPS-Ergebnisse international weitgehend umgesetzt sind und Gegenstand in Betriebsprüfungen sein werden.